Польша — услуги для жизни и бизнеса

Базовая ставка налога на прибыль в Польше — 19%. Ставку 9% применяют, когда выполнены оба условия. Первое — статус małego podatnika: выручка от продаж вместе с НДС за предыдущий год не выше 2 млн евро, для 2026 года это 8 517 000 zł по курсу НБП на первый рабочий день октября 2025-го. Второе — выручка текущего года, кроме доходов от прироста капитала, не выше 2 млн евро по курсу на первый рабочий день года: 8 431 000 zł при курсе 4,2156. Ту же ставку применяет компания в первый налоговый год, кроме созданной через преобразование, слияние или внесение действующего предприятия. Под 9% не подпадают доходы от прироста капитала и налоговые группы (podatkowe grupy kapitałowe).

Ryczałt od dochodów spółek переносит уплату CIT на момент распределения прибыли: пока прибыль не выплачена собственникам, налог не начисляют. При выплате ставка — 10% для малых налогоплательщиков и компаний, начинающих деятельность, 20% для остальных. Совокупная нагрузка вместе с PIT собственника — 20% и 25% против 26,29% и 34,39% на обычном CIT. Режим доступен spółka z o.o., акционерным и простым акционерным обществам, коммандитным и коммандитно-акционерным товариществам. Условия: участники — только физические лица, компания не владеет долями в других фирмах и паями фондов, пассивные доходы (проценты, займы, лизинговые платежи, поручительства, авторские права, сделки со связанными лицами) — менее 50% выручки. Занятость: минимум 3 работника не из числа совладельцев по трудовому договору не менее 300 дней в году; для малых налогоплательщиков достаточно 1 работника, для начинающих компаний требование не действует в первый год, дальше штат наращивают на одну ставку в год.

Систему S24 ведёт Министерство юстиции. Устав заполняют по готовому шаблону, нотариус не нужен, регистрационный суд по закону должен рассмотреть заявление в течение одного дня с даты поступления. Пошлины: 250 zł за запись в KRS вместо 500 zł при обычной регистрации и 100 zł за публикацию первой записи в Monitor Sądowy i Gospodarczy. Минимальный уставный капитал sp. z o.o. — 5 000 zł, номинал одной доли — от 50 zł, участники отвечают только вкладом. Ограничения шаблона: вклады вносят только деньгами, имущество внести нельзя; текст устава не меняют; финансовый год всегда совпадает с календарным. Документы подписывают квалифицированной электронной подписью, через Profil Zaufany или podpis osobisty — без одного из этих инструментов регистрация через S24 невозможна.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych облагает выручку, а не прибыль: расходы не вычитают. Ставка 12% закреплена за частью ИТ-услуг: издание пакетов системного и прикладного программного обеспечения, услуги, связанные с программным обеспечением и консультированием по нему, управление компьютерными сетями и ИТ-системами, консультирование по компьютерной технике. Другие ставки: свободные профессии — 17%, реклама, фотоуслуги и посредничество — 15%, архитектурные, инженерные услуги и здравоохранение — 14%, покупка и продажа недвижимости за свой счёт — 10%. Порог входа: выручка за прошлый год не выше 2 млн евро, то есть 8 517 200 zł на 2026 год; для поквартальной уплаты — 200 тыс. евро, то есть 851 720 zł. Ryczałt нельзя применять к товарам и услугам для нынешнего или бывшего работодателя, если это те же обязанности, что были по трудовому договору. С 1 января 2026 года плательщики ryczałt, обязанные сдавать JPK_V7M, ведут учёт выручки только в электронном виде и передают его в структуре JPK_EWP; для остальных это правило вступает в силу с 1 января 2027 года.

Разрешение на временное пребывание для ведения бизнеса получают владельцы sp. z o.o., акционерных обществ, коммандитных и коммандитно-акционерных товариществ. Компания за налоговый год перед подачей должна получить доход не ниже 12 средних месячных зарплат брутто в национальной экономике по воеводству, где она зарегистрирована. Альтернатива — держать минимум двух работников на бессрочных полных ставках не менее года до подачи; это граждане Польши или иностранцы со статусом, дающим доступ к польскому рынку труда. Если ни одно из условий не выполнено, показывают средства и план: инвестиции, передачу технологий, создание рабочих мест. Разрешение выдают на срок до 3 лет, решение по полному комплекту документов принимают за 60 дней.

Евростат считает индекс уровня цен на конечное потребление домохозяйств, где среднее по ЕС равно 100. В 2025 году Польша получила 73 — дешевле только Болгария (63) и Румыния (65). На другом конце шкалы Дания (140), Ирландия (136) и Люксембург (132). Разброс по ЕС — от 140 до 63, то есть между крайними странами цены различаются больше чем вдвое. Индекс сравнивает только цены: он не учитывает разницу в доходах, налогах и качестве услуг, поэтому по нему нельзя судить об уровне жизни. Показатель рассчитывают по программе паритетов покупательной способности Евростата и ОЭСР, данные за 2025 год опубликованы 18 июня 2026 года.

Воевода признаёт иностранца польским гражданином (uznanie za obywatela polskiego) после 3 лет непрерывного и легального проживания по разрешению на постоянное пребывание, статусу долгосрочного резидента ЕС или праву постоянного пребывания. Срок сокращается до 2 лет для тех, кто состоит в браке с гражданином Польши не менее 3 лет, для лиц без гражданства и для беженцев; до 1 года — для получивших ПМЖ по польскому происхождению или Карте поляка. Отдельное основание — 10 лет непрерывного и легального проживания при наличии ПМЖ, статуса долгосрочного резидента ЕС или права постоянного пребывания. Обязательны официальное подтверждение польского языка на уровне B1, стабильный и регулярный источник дохода и правовое основание занимать жильё. Пошлина за решение — 1000 zł, у воеводы 6 месяцев на решение, в обоснованных случаях срок продлевают. Годы на временном ВНЖ в этот стаж не входят: сначала нужно получить ПМЖ или статус долгосрочного резидента ЕС.