Швейцария — услуги для жизни и бизнеса

Режим доступен только иностранным гражданам, которые впервые получают налоговое резидентство Швейцарии либо возвращаются после минимум десяти лет отсутствия. Третье условие — не вести в Швейцарии оплачиваемую деятельность; работа за границей не запрещена. Налог считают не с дохода, а с расходов на жизнь. Пять кантонов отменили режим у себя: Цюрих (с января 2010 года), Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ланд, Базель-Штадт. Тургау, Санкт-Галлен, Люцерн и Берн режим сохранили, но ужесточили условия — новые правила вступили в силу 1 января 2014 года и 1 января 2016 года. Минимальную базу каждый кантон устанавливает свою, поэтому сумму смотрят по конкретному кантону.

Прибыль облагают на трёх уровнях. Федеральная часть — 8,5% от прибыли после налога, что даёт около 7,83% от прибыли до налога, потому что сам налог вычитается из базы. Сверху идут кантональный и общинный налоги, и итог зависит от места регистрации: максимальная совокупная ставка на прибыль до налога по кантонам лежит в диапазоне от 11,66% до 20,54%. Реформа TRAF, действующая с 1 января 2020 года, дала кантонам патентный бокс и повышенный вычет расходов на НИОКР — они снижают фактическую нагрузку ниже этого потолка. Минимальный налог ОЭСР в 15% Швейцария внедрила: национальный доналог QDMTT работает с 1 января 2024 года, правило IIR — с 1 января 2025 года, введение UTPR Федеральный совет пока отложил. Правила касаются международных групп с оборотом от 750 млн евро в год; остальные компании платят по кантональной ставке.

Прирост стоимости движимого частного имущества, например акций, освобождён от налога по всей Швейцарии. Условие одно: инвестора не должны признать профессиональным торговцем ценными бумагами — тогда освобождение не действует. На недвижимость освобождение не распространяется: кантоны берут отдельный налог на прирост стоимости, и ставка растёт вместе с суммой прибыли. При продаже в первые два-три года владения ставка выше, при владении дольше пяти лет её снижают. Дивиденды идут в обычный доход, со швейцарских удерживают 35% у источника и засчитывают в счёт налога при корректном декларировании.

Граждан третьих стран Швейцария допускает на рынок труда по остаточному принципу. Работодатель обязан доказать, что подходящего кандидата не нашлось ни в Швейцарии, ни в странах ЕС/ЕАСТ. Сам кандидат должен быть руководителем, специалистом или другим квалифицированным работником: нужен диплом университета или прикладного вуза плюс несколько лет опыта по профессии. Зарплату, социальные взносы и условия труда обязаны держать на уровне, обычном для конкретного региона, профессии и отрасли. Для разрешений на несколько лет дополнительно оценивают профессиональную и социальную адаптируемость, знание языка и возраст. Число разрешений ограничено квотой, которую Федеральный совет утверждает на каждый год. Переехать без работодателя, который подаёт ходатайство, этим путём нельзя.

По обследованию структуры заработков Федерального статистического ведомства медианная зарплата в 2024 году составила 7 024 CHF брутто в месяц при занятости 100%. Цифра охватывает частный и государственный сектор вместе. Медиана значит, что половина работников получает меньше этой суммы, а половина больше: это не средняя, которую тянут вверх высокие доходы. Разброс между отраслями, регионами и профилями сотрудников остаётся большим, поэтому общая цифра не заменяет данные по конкретной отрасли и кантону. Из брутто вычитают социальные взносы и подоходный налог, который считают на трёх уровнях сразу: федеральном, кантональном и общинном.

Медицинское страхование в Швейцарии обязательное, полис оформляет каждый житель отдельно, взнос не зависит от дохода и работодатель в нём не участвует. Средняя месячная премия по стране в 2026 году — 393,30 CHF, это на 16,60 CHF или 4,4% больше, чем в 2025 году. По группам застрахованных: взрослые — 465,30 CHF (+4,1%), молодые взрослые — 326,30 CHF (+4,2%), дети — 122,50 CHF (+4,9%). По этим средним семья из двух взрослых и двух детей платит около 1 176 CHF в месяц только за базовое покрытие. С 2026 года кантоны обязаны вносить минимальный взнос в удешевление премий — это часть контрпроекта к инициативе о снижении нагрузки на премии, и на субсидии выделяется больше денег.